Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
База документов
Нормативные правовые акты, изданные и разработанные ФНС России
План — график нормативно-правовой работы
Порядок привлечения к ответственности и производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляются в порядке, установленном главами 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, ведется в порядке, установленном соответственно законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации (ст. 10 НК РФ).
Ответственность за нарушения налогового законодательства
Состав правонарушения |
Ответственность по НК РФ |
Ответственность должностных лиц по КоАП РФ |
Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов |
||
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе |
||
10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч руб. |
||
|
5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. |
|
Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок |
1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления |
|
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде |
|
|
|
||
|
||
от 5000 до 10000 руб. (за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности) |
||
от 10000 до 20000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет (за повторное совершение административного правонарушения) |
||
— если эти деяния повлекли занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) |
20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб. |
|
20% неуплаченных сумм налога (сбора, страховых взносов) |
|
|
40% неуплаченных сумм налога (сбора, страховых взносов) |
|
|
|
||
|
||
20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению |
|
|
|
||
200 руб. за каждый непредставленный документ |
от 100 до 300 руб. — для граждан, от 300 до 500 руб — для должностных лиц |
|
Непредставление налоговому органу документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 25.15 НК РФ, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями |
100 000 рублей |
|
10 тыс. руб. — с организации или индивидуального предпринимателя 1 тыс. руб. — с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем |
|
|
Трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения |
|
|
Шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения |
|
|
Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми |
40% неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб. |
|
Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения |
|
|
Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом, являющимся налогоплательщиком — физическим лицом или организацией, сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании |
20% от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей включению в налоговую базу по НДФЛ или по налогу на прибыль организаций, но не менее 100 000 рублей |
|
Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения |
100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения |
|
Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения |
50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения |
|
Представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных НК РФ, содержащих недостоверные сведения |
500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения |
|
Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета |
1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета |
|
Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком — иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) налоговому органу сведений, предусмотренных пунктом 3.2 статьи 23 НК РФ |
100% от суммы налога на имущество организаций, исчисленного в отношении объекта недвижимого имущества, принадлежащего этой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) |
|
Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком — физическим лицом налоговому органу сообщения, предусмотренного пунктом 2.1 статьи 23 НК РФ |
20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение |
|
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком национальной документации |
|
|
Нарушение установленных Федеральным законом "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход |
20% от суммы расчета |
|
— повторно в течение шести месяцев |
сумма расчета |
|
Ответственность свидетелей, экспертов, переводчиков, иных лиц |
||
|
||
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний |
|
|
Отказ эксперта, переводчика, специалиста от участия в проведении налоговой проверки |
|
|
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода |
|
|
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации |
||
— повторно в течение года |
|
|
Ответственность банков |
||
Открытие счета российской организации, иностранной некоммерческой неправительственной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ через отделение, аккредитованному филиалу, представительству иностранной организации, индивидуальному предпринимателю, счета инвестиционному товариществу при отсутствии сведений о соответствующих ИНН налогоплательщика, КПП, дате постановки на учет в налоговом органе, открытие счета иностранной организации, не указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 86 НК РФ, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе |
||
— открытие счета при наличии решения о приостановлении операций по счетам этого лица |
|
|
1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки |
||
20% перечисленной суммы, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности — в размере 20 000 руб. |
||
1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки |
||
30% суммы, не поступившей в результате таких действий |
|
|
|
||
|
||
|
||
20% перечисленной суммы, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности — в размере 20 тыс. руб. |
|
|
1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки |
|
|
30% не поступившей в результате таких действий суммы |
|
|
|
Ответственность местной администрации, организации федеральной почтовой связи, многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг, уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации |
||
1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки
|
|
|
Нарушение установленных Федеральным законом "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган уполномоченным оператором электронной площадки или уполномоченной кредитной организацией сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход |
20% от суммы расчета, но не менее 200 рублей за каждый расчет, сведения о котором не переданы в налоговый орган
|
|
Пени за просрочку уплаты (перечисления) налогов и сборов |
|
Ст. 75 НК РФ Уплата налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки |
За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ 2) для организаций: — за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) — 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ; — за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки |
Уголовная ответственность граждан и должностных лиц |
|
Правонарушение |
Санкция |
Ст. 183 УК РФ Собирание сведений, составляющих налоговую тайну, путем похищения документов, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом |
Штраф до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо исправительные работы на срок до одного года, либо принудительные работы на срок до двух лет, либо лишение свободы на тот же срок |
Незаконные разглашение или использование сведений, составляющих налоговую тайну, без согласия их владельца лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или работе |
Штраф до 1 000 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, либо исправительные работы на срок до двух лет, либо принудительные работы на срок до трех лет, либо лишение свободы на тот же срок |
Те же деяния, причинившие крупный ущерб или совершенные из корыстной заинтересованности |
Штраф до 1 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, либо принудительные работы на срок до пяти лет, либо лишение свободы на тот же срок |
Деяния, предусмотренные частями второй или третьей статьи 183 УК РФ, повлекшие тяжкие последствия |
Принудительные работы на срок до пяти лет либо лишение свободы на срок до семи лет |
Ст. 198 УК РФ Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере |
Штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года |
Штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительные работы на срок до трех лет, либо лишение свободы на тот же срок |
|
Ст. 199 УК РФ Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере |
Штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арест на срок до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового |
То же деяние, совершенное: — группой лиц по предварительному сговору; — в особо крупном размере |
Штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового |
Статья 199.1. УК РФ Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов в соответствующий бюджет совершенное в крупном размере |
Штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арест на срок до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового |
Штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет, либо принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового |
|
Статья 199.2. УК РФ Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимате |