Платите НДФЛ, даже если отказались от дохода

Даже если учредитель отказывается от дивидендов в пользу юрлица, платить налог с доходов все равно придется. Минфин разъяснил, почему нужно платить НДФЛ в такой ситуации (письмо от 23.10.2019 №03-04-06/81252).

Все изменения в Налоговом кодексе с 2020 года, читайте в журнале «Главбух».

Дивиденды – это любой доход, который участник компании получает при распределении чистой прибыли пропорционально своей доли в уставном капитале компании (п.1 ст.43 НК РФ). Дата фактического получения дохода – это день его выплаты, в том числе перечисления на счет получателя в банке, либо по его поручению на счета третьих лиц (п.1 ст. 223 НК РФ). При выплате дохода физлицу налоговый агент удерживает НДФЛ.

Поэтому когда учредитель отказывается от своей доли дивидендов в пользу юрлица, то день его отказа от дивидендов считайте датой фактического получения дохода, с которого удержите НФДЛ и перечислите его в бюджет.

Как бухгалтеру начислить дивиденды

В бухучете расчеты по выплате дивидендов отражайте на счете 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов». Поступайте так при выплатах акционерам, участникам, которые не состоят в штате организации, то есть в отношении тех людей, с которыми не заключен трудовой договор, а также в отношении других организаций.

На дату, когда общее собрание акционеров, участников приняло решение о выплате дивидендов, сделайте следующую запись:

Дебет 84 Кредит 75-2 – начислены дивиденды участникам, акционерам, которые не состоят в штате организации.

Если же начисляете дивиденды участникам-сотрудникам, используйте счет 70:

Дебет 84 Кредит 70 – начислены дивиденды участникам, акционерам – сотрудникам организации.

Когда удерживаете НДФЛ с дивидендов, которые выплачиваете физлицам, нужно также учитывать, работают они в организации или нет. В зависимости от этого записи будут следующие:

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с дивидендов участника, акционера, который не работает в организации;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с дивидендов участника, акционера – сотрудника организации.

Если дивиденды выплачиваете участнику, акционеру – организации, то с них удерживайте налог на прибыль и оформляйте это такой проводкой:Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – удержан налог на прибыль с дивидендов участника, акционера – организации.