Безнадежную дебиторку списывайте по новым правилам

Просроченную дебиторку можно списать в текущем периоде. ФНС против этого не возражает (письмо от 11.04.2018 № СА-4-7/6940).

Раньше чиновники давали иные разъяснения. Они настаивали на том, что списать дебиторку можно только в периоде, когда истек срок давности (письма Минфина от 06.04.2016 № 03-03-06/2/19410). Но Верховный суд решил иначе (определение от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988).

По мнению судей, если компания не учла расходы, она завысила налог на прибыль. А такие ошибки можно исправлять в текущем периоде без уточненки (п. 1 ст. 54 НК). Обязательное условие – компания списывает старые расходы не более чем трехлетней давности. В декларации дебиторку отразите в строках 400—403 приложения № 2 к листу 02.

В налоговом учете порядок списания безнадежной дебиторки зависит от того, создали вы резерв по сомнительным долгам или нет. Если его нет — спишите весь долг на расходы. Если есть — уменьшите резерв на безнадежную задолженность. Когда резерва не хватает, остаток учитывайте в расходах в обычном порядке